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NOTICIAS / CONTRIBUYENTES  /  Jueves 15 de Julio de 2010 / 12:42

Cómo liquidar Ganancias con los nuevos valores

La AFIP emitió el lunes dos resoluciones para modificar las retenciones que los empleadores realizan a sus dependientes y para permitir que los autónomos puedan reducir los anticipos en la segunda mitad del año. Pero, la ley del Impuesto a las Ganancias no fue modificada y no se sabe cómo quedará, finalmente. Vea las nuevas tablas, ejemplos y descargue las RG.

Luego del anuncio del jueves 8 de julio del ministro de Economía, Amado Boudou, señalando que las deducciones permitidas para la cuarta categoría del Impuesto a las Ganancias se elevarían 20%, la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) dictó dos Resoluciones Generales, la 2866 y la 2867, haciendo operativa la medida para los trabajadores en relación de dependencia y los autónomos.

Sin embargo, a diferencia de otras ocasiones, las medidas del fisco no se tomaron en base a una modificación de la ley del Impuesto a las Ganancias, sino que sólo obedecieron a instrucciones del Poder Ejecutivo Nacional (según se señala en los considerandos de la RG 2866) para que adecúe el cálculo de las retenciones que realizan los empleadores a sus dependientes, en virtud del incremento mencionado. Lo mismo cabe para el recálculo de anticipos que podrán hacer las personas físicas y sucesiones indivisas.

Por esta razón, habrá que esperar que el Ejecutivo dicte un decreto con las modificaciones o que el Congreso sancione una nueva ley. Según la oposición, el Gobierno no puede cambiar la ley de Ganancias por decreto porque, a diferencia de años anteriores, para 2010 los legisladores no le extendieron la facultad de modificar alícuotas de impuestos.

Así, ambas cámaras deberían cambiar las deducciones permitidas en la ley. Con este escenario, se podrían dar tres situaciones. La primera, que los legisladores sancionen las modificaciones como propuso el Ejecutivo, con lo cual, no habría dificultades para quienes liquidaron el impuesto como lo establece ahora la AFIP.

La segunda, bastante improbable, que no se apruebe ningún cambio y los valores queden como hasta junio. En este caso, los empleadores deberían retener con la remuneración de febrero todo lo que no retuvieron en el segundo semestre y los autónomos deberían pagar el excedente de una sola vez en la liquidación de abril o mayo.

La tercera opción, es que el Congreso sancione cambios, pero diferentes a los propuestos por el Gobierno, con lo cual, los contribuyentes deberán adecuar los montos pagados en los meses siguientes.

Por esta razón, trabajadores dependientes y autónomos deberán esperar a que diputados y senadores decidan sobre el particular para evaluar cómo quedará finalmente su pago de Ganancias en el año fiscal 2010.

Nuevas deducciones permitidas

Con la suba anunciada por el Ejecutivo, a efectos del cálculo de las retenciones y anticipos del impuesto a las ganancias, se modifican los montos de deducciones personales para el año 2010 por los que se detallan seguidamente:

(valores en $)

Antes

Ahora

Ganancia no imponible

9.000

10.800

Cargas de familia:

Cónyuge

10.000

12.000

Hijo

5.000

6.000

Otras cargas de familia

3.750

4.500

Deducción especial autónomos

9.000

10.800

Deducción especial trabajadores en relación de dependencia

43.200

51.840

Ahora, las empresas deberán retener el impuesto a sus trabajadores teniendo en cuenta las nuevas tablas que regirán con la liquidación del sueldo de julio (que se realiza a fin de este mes).

Sobre las diferencias que surjan del cálculo con ambos valores, esta vez la AFIP no dio instrucciones precisas de cómo devolver los montos pagados en exceso por los trabajadores, que surgirán al aplicar las nuevas deducciones. La RG 2866 sólo dice que estos “se computarán contra las retenciones a practicarse en los meses restantes del período fiscal”, es decir de julio a diciembre, y agrega que “en caso de existir un remanente a la finalización del ejercicio, resultará de aplicación lo previsto en el Artículo 14 de la Resolución General Nº 2437, sus modificatorias y complementarias”.

O sea que en los próximos meses se irá compensando las diferencias pagadas de más en el primer semestre con lo que correspondería tributar en el segundo semestre, y, si el contribuyente tiene saldo a favor en diciembre, se compensará con la liquidación de febrero de 2011. En otras ocasiones, el fisco había dado precisas instrucciones a los empleadores sobre la forma en la cual se devolvían los valores pagados de más.

Ahora, esas diferencias, que pueden llegar a ser importantes (en el caso de los trabajadores que ahora dejarán de tributar el impuesto, o en el caso de aquellos que están en las categorías más bajas) se cobrarían recién a fin de febrero próximo.

Para conocer a cuánto puede ascender esa diferencia, se puede analizar el siguiente ejemplo para un trabajador en relación de dependencia, suponiendo que cobra la misma remuneración a lo largo de todo 2010 y que recibe un aguinaldo anual, abonado en dos partes (una con el salario de junio y otra con el de diciembre).

Soltero

Casado, con dos hijos

Hasta junio

Desde julio

Hasta junio

Desde julio

Ingreso neto anual

65.000

65.000

91.000

91.000

Ingreso neto mensual (12 sueldos + SAC)

5.000

5.000

7.000

7.000

Deducciones permitidas:

Ganancia no imponible

9.000

10.800

9.000

10.800

Cónyuge

-

-

10.000

12.000

Hijos (dos)

-

-

10.000

12.000

Deducción especial

43.200

51.840

43.200

51.840

Total deducciones

52.200

62.640

72.200

86.640

Ganancia neta sujeta a impuesto

12.800

2.360

18.800

4.360

Impuesto a pagar anual

1.292

212

2.132

392

Impuesto a pagar por mes

108

18

178

33

Impuesto pagado por 6,5 meses (incluye medio aguinaldo)

700

115

1155

213

Saldo a favor del trabajador

585

942

Independientes

Por otra parte, mediante la RG 2867, las personas físicas y sucesiones indivisas, podrán recalcular la base para la determinación de aquellos anticipos del Impuesto a las Ganancias cuyo vencimiento opere a partir del 1 de julio de 2010.

Para esto, tomarán las deducciones personales incrementadas en un 20%, según se mencionó más arriba.

Los pasos a seguir son los siguientes:

1-

Efectuar el recálculo de los anticipos considerando el siguiente modelo, contenido en el Anexo de la RG. Para las deducciones, se deben tomar los nuevos valores, ya incrementados en un 20%, respecto a lo que marca la ley.

1.Ganancia neta del ejercicio fiscal 2009,

antes de restar las deducciones personales

(Art. 23 de la ley del gravamen) $ ……..

2. Deducciones:

Ganancias no imponibles (*) $ ……..

Cargas de familia(*) $ ……..

Deducción especial(*) $ ……..

3. Total de deducciones a computar $ ……..

4. Ganancia neta sujeta a impuesto $ ……..

5. Impuesto determinado por aplicación

de la escala del Art. 90 de la ley del

gravamen $ ……..

6. Importe total de los conceptos deducibles

(son los detallados en los 6 puntos

del inc. a) del Art. 3º de la R.G.

Nº 327, sus modificatorias y compl.) $ (……..)

7. Total a ingresar por anticipos del

período fiscal 2010 (5 - 6) dividido 5 (cantidad de anticipos) $ ……..

2-

Ingresar con su Clave Fiscal, al servicio “Sistema de Cuentas Tributarias”.

3-

Seleccionar la opción "Transacciones", ítem "Reducción de Anticipos", indicando el impuesto “11-Ganancias Personas Físicas” e ingresando como período fiscal “20100000”. Deberán tildar el campo “R.G. Nº 2867”.

4-

Efectuar, en su caso, el pago del importe de los anticipos que resulten de la estimación practicada.



Archivos adjuntos
 01. RG 2866. Nuevas retenciones Ganancias.doc RG 2866. Nuevas retenciones Ganancias.doc
 02. RG 2867. Nuevos anticipos Ganancias.doc RG 2867. Nuevos anticipos Ganancias.doc
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Tags: Ganancias, AFIP, modificaciones, trabajadores, autónomos

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